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　　2004年8月初，中国银监会网站上公布了一则坏消息，两起发生在中国建设银行、农业银行、工商银行分支机构的涉及2.5亿元的票据诈骗案，共导致５名分行行长和35名银行工作人员受到查处，总计造成了1.2亿元的经济损失。
　　“55% 的受访公司都承认，在过去的一年，他们曾经历过至少一次严重的欺诈案件，而其中85% 的犯案者都是公司的内部职员。”安永会计师事务所提供给本刊的一份叫《欺诈问题状况及对策d的报告这样描述。安永的调查及纠纷咨询服务部在全世界的 25 个办事处和1000 多位雇员，都为这份报告付出了心血。
　　
　　无法回避的痛
　　
　　尽管英国出现过巴林银行诈骗案、美国发生过安然公司和世通电信的丑闻、意大利爆发了帕玛拉特事件，但事实上，中国也是企业遭受商业欺诈最严重的国家之一。今年以来，朗讯、花旗和高盛等国际大企业的中国公司都出现了丑闻，多名高管被开除。
　　“在透明国际廉洁指标排名中，中国香港位于133 个国家中的第十四位，与澳大利亚并列，排在美国的前面。”安永负责企业调查的主管合伙人莫礼诗（ Rob Morris ）接受本刊记者采访时说，“而大陆则排在 66 位，与哥尔巴尼亚、巴拿马和斯里兰卡并列，甚至落在纳米比亚的后面。”
　　2000 年，科龙也做过一个统计，结果发现销售人员利用出差的机会借走钱而一走了之，借走的款项总共有200 多万元；科龙在对合肥美菱进行整合时还发现，应收账款竟然达到几个亿，而这些都是企业员工违规操作引起的。健力宝集团也曾发生过多起销售人员卷走公司资产外逃的事件。
　　拥有 24 万名专业人员专门调查内部员工欺诈行为的ACFE 公司发现，有欺诈行为的雇员侵吞了公司 6% 的利润，这个数字意味着每年 60 亿美元的巨额损失。而且，自 1996 年起，每起事件涉及的金额从8万美元上升到了15万美元。
　　“今天欺诈行为越来越多的原因可以归结为，公司结构越来越复杂，节奏越来越快，内部控制效率低下，激进的会计方法和雇员流动性日益增加等。” 莫礼诗分析说。
　　
　　何种面貌出现？
　　
　　虽然企业欺诈在商业周期的不同阶段中都有可能出现，但随着业务不断扩大及日趋复杂，欺诈的范围亦随之而变得广泛和复杂。
　　“近年全球最瞩目的企业丑闻焦点均是由于出现虚假账目，而香港和内地的情况亦十分类似，虚假的会计账目往往是用作掩饰欺诈行为的手段。” 莫礼诗说。通过这种手段，员工可以多获红利、掩蔽对于资产的挪用、隐瞒损失。
　　和虚假账目一样，挪用资产也是常见的形式。雇员、第三方，或者雇员和第三方可能勾结起来挪用公司资产。如果公司雇员在一个可能对于公司有害的交易中有不可告人的利益，常会造成最终的合同价对公司不利。雇员在与第三方勾结时，可能从厂商收取回扣或者佣金。
　　投资方案欺诈也是常见的内部欺诈之一，包括通过许诺给消费者可观的回报以获得资金，其实却用作个人用途。随着科技进步，“计算机欺诈”或者“网络欺诈”也浮现出来。典型的计算机欺诈是黑客进入银行系统，将资金从一个银行转移到另一个银行，盗用价格表、顾客档案等等。
　　除了上述种类外，欺诈还包括保险欺诈，包括夸大要求、出具虚假报告和虚假人寿保险要求、重复要求赔偿、通过犯罪来获得赔偿等；知识产权欺诈，知识产权包括专利、设计、顾客资料、知识产权等信息。很多情况下，这比公司的有形财产更重要，因此，员工或者他人想窃取这方面的资产。
　　根据莫礼诗的介绍，85%左右的犯案者是公司的内部雇员，属于管理职级的犯案者占所有欺诈案犯案者的55%，较低层的普通员工则只占30%。另外，85%涉及较大宗欺诈案的管理层在职的时间短于一年。
　　而对于容易发生内部员工欺诈的公司，莫礼诗认为也有一定的特征可循。他认为欺诈的发生往往是因为公司管理体系有缺陷，公司未能考虑如何避免也未能采取得当监控手段。比如下列的因素可以诱发员工欺诈：监控体系存在弱点、欺诈的获利回报高于犯案者的薪酬、被逮捕的风险过低和惩罚过轻等。
　　
　　如何避免内部欺诈？
　　
　　但是莫礼诗认为，就像其他商业风险一样，欺诈风险是可以被识别、被管理、被降低的。
　　安永给出的建议首先是，不要聘请曾犯欺诈案的人，要进行入职前的背景调查。目前国内企业很少掌握个人的职业信息，多数只是引进一些高层次人员时才会做背景调查，一般人才求职往往只提供一份简历，可信度非常难衡量。莫礼诗建议企业在有条件的情况下，可以采用西方的推荐信规则，或者对应聘者进行详细的背景调查。
　　健力宝集团的做法很值得借鉴。它制定了一系列的相关制度，在销售人员的招聘时，应聘人

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